Новый год – новые требования законодательства. Мы подробно рассмотрим самые интересные поправки 2016 года и с помощью ваших откликов и комментариев определим наш собственный топ изменений, влияющих как положительно, так и отрицательно на работу бизнесменов.
В налогах лучше сразу мало, чем долго и по чуть-чуть
С 2016 года основными средствами считаются объекты стоимостью больше 100 000 руб. Ранее лимит составлял 40 000 руб. Поправка полезна для организаций и предпринимателей на УСН 15%. Они смогут учесть в расходах имущество стоимостью менее 100 тыс. руб. сразу. А это уменьшит авансовый платёж квартала в котором куплено такое имущество. Так что переплачивать не придётся. Учтите, что лимит действует в отношении имущества, купленного в 2016 году., либо оплаченного (полученного) в 2015 г., а полученного (оплаченного) в 2016 г.
Пример
Организация на УСН 15% покупает имущество, стоимостью 44 000 руб., сроком полезного использования 2 года. Ежеквартальная выручка ООО составляет 120 000 руб. (для простоты возьмем одинаковое число).
Вариант 1. Имущество оплачено, получено по накладной и введено в эксплуатацию приказом руководителя в январе 2015 г.
В 2015 г. имущество стоимостью свыше 40 тыс. руб. считается основным средством, значит, расходы следует учитывать ежеквартально равными частями. Следовательно каждый квартал 2015 г. при расчёте авансового платежа по УСН организация сможет учесть в расходах 11 000 руб. (44 000 руб. / 4 квартала).
Значит, ежеквартальный авансовый платёж составит 16 350 руб. ((120 000 руб. – 11 000 руб.) х 15%).
За год вся стоимость имущества будет включена в расходы и налог за год будет равен 65 400 руб. ((480 000 руб. – 44 000 руб.) х 15%).
Кстати, все расчёты вы легко можете осуществить в личном кабинете сервиса «Моё дело».
Вариант 2. Имущество оплачено в декабре 2015 г., а получено по накладной в январе 2016 г.
В 2016 г. основным средством считается имущество стоимостью свыше 100 000 руб. Значит приобретенное оборудование, стоимостью 44 000 руб. в январе целиком списывается в расходы. При этом даже не нужно ждать ввода в эксплуатацию.
Авансовый платёж за 1 квартал 2016 г. составит 11 400 руб. ((120 000 руб. – 44 000 руб.) х 15%). И не потребуется ждать целый год, чтобы списывать ежеквартально по 11 тыс.
Конечно, имущество стоимостью свыше 100 000 руб. покупается не каждый день. Однако, выгоды поправки налицо. Не придется отвлекаться на «мелочи», да и налог можно будет уменьшить сразу. А вы как считаете?
Ставка на пени выросла
Несвоевременная уплата налогов или страховых взносов грозит начислением пени. За один день просрочки взимаются пени, рассчитанные исходя из суммы недоимки и 1/300 ставки рефинансирования. На основе ставки рефинансирования рассчитываются не только пени, но и НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, денежная компенсация работникам за нарушение сроков выплаты зарплаты.
До 31 декабря 2015 года ставка рефинансирования составляет 8,25% годовых. С 1 января 2016 года ставка рефинансирования приравнивается к ключевой ставке (Указание ЦБ РФ от 11.12.2015 г. № 3894-У) и будет равна 11% годовых. Сказанное не означает, что ставки рефинансирования больше не будет. Просто с 2016 года она равна ключевой ставке и в дальнейшем будет меняться одновременно с изменением ключевой ставки.
Посмотрим на цифрах.
Пример 1
Неуплаченная сумма налога – 1000 руб. Просрочка – 1 дн.
В 2015 г. пени составят:
1000 руб. х 1/300 х 8,25% х 1 дн. = 0,275 = 0,28 руб.
В 2016 г. пени составят:
1000 руб. х 1/300 х 11% х 5 дн. = 0,366 = 0,37 руб.
Платёж за день увеличился всего на 9 коп. А если сумма долга и период просрочки окажутся более значительными, как чаще всего и бывает на практике, то суммы будут выглядеть иначе.
Пример 2
Неуплаченная сумма – 100 000 руб. Просрочка – 60 дн.
В 2015 г. пени составят:
100 000 руб. х 1/300 х 8,25% х 60 дн. = 1650 руб.
В 2016 г. пени составят:
100 000 руб. х 1/300 х 11% х 60 дн. = 2200 руб.
+550 руб. Это много или мало? В любом случае это «лишняя» сумма, которую нужно будет перечислить в бюджет. Так что в будущем году нужно внимательнее следить за сроками уплаты и аккуратнее относится к расчёту налогов, перечислению взносов. В этом вам всегда поможет индивидуальный календарь пользователя и сервис «Моё дело».
Заботы на 239 рублей
Именно на столько увеличен федеральный МРОТ. С 2016 г. он составляет 6204 руб. (Федеральный закон от 14.12.2015 № 376-ФЗ). В 2015 г. МРОТ составляет – 5965 руб.
На что это влияет?
Если зарплата сотрудникам меньше нового МРОТ, то выплаты нужно увеличить. Не забудьте свериться с региональным МРОТ, который тоже мог измениться. Зарплата не должна быть ниже обеих минималок. Необходимо оформить документы и повысить зарплаты, в противном случае вас ожидают штрафы и серьезные доначисления.
Исходить из минимума в 6204 руб. следует при исчислении пособий по временной нетрудоспособности, отпуске по беременности и родам или по уходу за ребенком. Кстати, если вы рассчитываете выплаты сотрудникам с помощью «Моё дело», то мы уже всё учли и подготовили изменения в расчёты пособий.
И, конечно, МРОТ повлияет на фиксированные взносы ИП. Обязательная годовая сумма фиксированного взноса в 2016 г. составит 23 153,33 руб. (в 2015 г. – 22 261,38 руб.).
Согласитесь, все могло быть гораздо хуже.
Снижение ставок утверждено
С 2016 г. регионы вправе устанавливать ставку по УСН с объектом «доходы» в пределах от 1 до 6%. Прежде устанавливать ставку разрешалось только для УСН с объектом «доходы минус расходы» в пределах от 5 до 15%.
Поэтому, независимо от типа УСН, прежде чем рассчитывать налог за 1 квартал 2016 г. проверьте опубликован ли в вашем регионе закон об уменьшении ставки. Кстати, закон может появиться и после нового года и он всё равно будет распространятся на первый квартал, ведь акты законодательства о налогах и сборах, снижающие ставки налогов, могут вводиться в действие задним числом. Важно, чтобы в таком законе указывалось, что пониженная ставка действует с 1 января 2016 г. Обратите внимание: ставка может устанавливаться для отдельных категорий налогоплательщиков.
Посмотрим выигрыш доходной «упрощёнки».
Пример
Доход составляет 200 000 руб. На УСН «доходы» при ставке 6% налог составит 12 000 руб. (200 000 руб. х 6%), при наименьшей возможной ставке 1% налог равен – 2000 руб. (200 000 руб. х 1%). Разница внушительная и это без учёта страховых взносов, которые уменьшают платёж в бюджет.
Дополнительно регионы вправе устанавливать с 2016 г. нулевую ставку для единого налога при УСН (независимо от объекта) для впервые зарегистрированных ИП, оказывающих бытовые услуги населению. Ранее ставку 0% разрешалось устанавливать только для производственной, социальной и научной деятельности ИП.
Для упрощенцев снято ограничение
У вас есть представительство? С 2016 г. разрешено применять УСН организациям, имеющим представительства. Таким образом, на УСН вправе перейти ООО у которых есть обособленные подразделения или представительства. А вот тем у кого есть филиалы по-прежнему «упрощёнка» недоступна.
Отличие филиала от представительства заключается в функциях. Представительство выступает от имени самой организации, представляет и защищает её интересы в инспекции и фондах, в судах, других ведомствах, ведет переговоры и заключает сделки, принимает и предъявляет претензии по ним, следит за выполнением контрагентами условий договора, разрешает с ними споры и т.п.
Филиал, по сути, делает всё то же самое, но дополнительно ведет предпринимательскую деятельность (производство, закупка, торговля или любая иная деятельность, которой занимается создавшее его ООО).
Таким образом, в полку «упрощёнцев» ожидаются прибавления.
Установлены скидки на авто-штрафы
C 2016 г. в отношении большинства штрафов за нарушение ПДД действует правило: если штраф будет уплачен в течение 20 календарных дней, то вы платите только половину суммы (Федеральный закон от 22.12.2014 г. № 437-ФЗ). Конечно, есть исключения. Скидка не распространяется в отношении штрафов за повторное управление незарегистрированным транспортным средством, повторное превышение скорости или проезд на красный свет, повторное превышение скорости на 40 км/ч и более, повторный выезд на встречную полосу.
Повторным нарушение считается, если совершено в течение года со дня исполнения первичного постановления о привлечении к ответственности (т.е. с момента уплаты предыдущего штрафа). Т.о. через год после нарушения вы снова вправе рассчитывать на скидку. С 2016 г. в постановлении о нарушении кроме полной суммы штрафа, должна указываться его сумма со скидкой.
НДФЛ-вычеты — забота работодателя
Насколько для вас проблематично, когда работник приносит своё заявление и уведомление инспекции о предоставлении ему имущественного вычета по НДФЛ? Нужно проверить всё ли в документах верно и с месяца, в котором работник принес заявление, предоставлять ему вычеты. Ничего пересчитывать за предыдущие месяцы не нужно. А всё, что работник недополучит, он вправе получить через инспекцию подав декларацию о доходах. В дальнейшем придётся повозиться с составлением отчётности, только если вы не ведёте учёт электронно.
Теперь заявлений будет больше. Дело в том, что через работодателя физлицам разрешили получать вычеты на образование и лечение. Выгода для работников, отнимет немного времени у работодателей. Но, согласитесь, это не так уж страшно.
Кстати, увеличен порог для детских вычетов до 350 000 руб. (вместо 280 000 руб. в 2015 г.). А сумма вычета на детей осталась прежней – 1400 руб. на первого и второго ребенка, 3000 руб. на третьего и каждого последующего. Увеличены вычеты для семей, имеющих детей-инвалидов (вместо вычета в 3000 руб., вычет составит 6000 или 12 000 руб.)
ООО + Закон = Нотариус
Организациям придется чаще общаться с нотариусами (Федеральный закон от 30.03.2015 г. № 67-ФЗ).
С января 2016 г. контроль за переходом долей в обществах с ограниченной ответственностью и за иными аспектами корпоративной жизни становится жестче. Одним из методов такого контроля стало усиление роли нотариуса. Сегодня мы расскажем о поправках, важных для большинства ООО.
Так, решение общего собрания об увеличении уставного капитала должен удостоверять нотариус. Нотариальному удостоверению теперь подлежат: заявление участника о выходе из ООО, оферта участника, который хочет продать свою долю третьему лицу (она направляется ООО и другим участникам, чтобы они могли реализовать свое преимущественное право покупки доли), договор о покупке доли участника. Только нотариус может подписать заявление о внесении изменений в ЕГРЮЛ по результатам отчуждения доли в ООО.
Безнадзорная жизнь малого бизнеса
На период с 1 января 2016 г. по 31 декабря 2018 г. вводится ограничение на проведение плановых проверок в отношении субъектов малого предпринимательства (Федеральный закон от 13.07.2015 г. № 246-ФЗ). К таковым относятся ИП и ООО у которых средняя численность сотрудников не более 100 человек и выручка от реализации не более 800 млн. руб.
Конечно, есть исключения. Внимания не избегут те, кто эксплуатирует производственные объекты (I или II класса опасности) или объекты, оказывающие негативное воздействие на окружающую среду. Подконтрольной останется деятельность в сфере здравоохранения, образования или в социальной сфере. Кроме того, на карандаше остаются те, кто ранее уже привлекался к административной ответственности (платил штраф по КоАП РФ).
И самое главное, речь идет о государственном и муниципальном контроле (проверки СЭС, пожарных, трудинспекции, ветнадзора и т.д.). В отношении проверок налоговых инспекций, ПФР и ФСС никаких ограничений и освобождений не предполагается.
Впрочем, нам кажется, даже такое освобождение не станет лишним для бизнеса. Кстати Единый реестр плановых проверок (после его утверждения) можно посмотреть на сайте Генпрокуратуры РФ.
Больше отчётов нехороших и разных
Работодатели с 2016 г. должны ежеквартально сдавать новый расчет по форме 6-НДФЛ. О нововведениях по НДФЛ мы рассказывали. Относиться к дополнительной обязанности можно по-разному.
С одной стороны – лишняя отчётность, лишнее время. С другой стороны для тех, кто ведёт учёт электронно, проблем с оформлением расчёта не возникнет. О сроках сдачи «Моё дело» напомнит, пара минут и документ составлен, еще полминуты на отправку в фонд и далее получение сообщения о приёме вашего отчёта и его успешная проверка. Кроме того, ежеквартальная проверка снизит количество ошибок и упростит их поиск. Ведь проще отыскать «камень» за квартал, чем поднимать целый год и пытаться найти ошибку.
А вот ежемесячная отчётность – это перебор. Однако, скорее всего, работодателей с апреля 2016 года ожидает ежемесячная персонифицированная отчётность в ПФР. Госдума уже приняла в третьем чтении законопроект, а, значит, не далек и до окончательного одобрения и подписания закона. За несдачу отчётности фонд будет штрафовать на 500 руб. за каждого работника на которого не представлены сведения или сданы с опозданием.
«Счастливая» пятерка оснований
Начисление пени или штрафа иногда не так страшно, как блокировка операций по расчётному счёту, которая замораживает деятельность.
Прежде в НК РФ существовало четыре основных причины, когда ваш расчётный счёт мог быть заморожен:
1. Непредставление в срок налоговой декларации (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ);
2. Неисполнение в установленный срок требования об уплате налогов, пеней, штрафов (п. 2 ст. 76 НК РФ);
3. В качестве обеспечения исполнения решения, вынесенного по результатам налоговой проверки (пп. 2 п. 10 ст. 101 НК РФ);
4. Непредставление в ИФНС в установленный срок электронной квитанции о приеме полученного от ИФНС в электронной форме требования о представлении документов, либо требования о представлении пояснений, либо уведомления о вызове в ИФНС (пп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ).
С 2016 года +1 к основаниям. Новая обязанность ежеквартально сдавать форму 6-НДФЛ «дарит» работодателям ещё одно основание лишиться собственного счёта. После истечения 10 рабочих дней со дня, установленного для подачи расчёта, инспекторы могут заблокировать ваш расчётный счёт.
Часто ли инспекторы прибегают к «аресту» денег на расчётных счетах? В любом случае теперь поводов для взятия денег в заложники будет больше.
1% разрешили быть!
Это не изменение 2016 года. Тем не менее, событие, наделавшее много шума, и заставившее поволноваться предпринимателей, поэтому мы не могли его упустить.
Итак, октябрьское письмо Минфина запретило ИП уменьшать налог (авансовый платёж) на УСН с объектом «доходы» и ЕНВД на фиксированный взнос в размере 1%, уплачиваемого с доходов превышающих 300 000 руб. (Письмо Минфина от 06.10.2015 № 03-11-09/57011). В течение месяца ИП находились в подвешенном состоянии. Норма закона разрешает учитывать 1%, однако доказывать очевидное инспекторам, у которых в арсенале есть подобное письмо непросто. Более того, многие уже успели учесть 1% ведь сумму разрешается уплачивать в течение года как только доходы перешагнули лимит. А значит, инспекторы вполне могли начать привлекать еще и за занижение налога.
Но все обошлось благополучно. Ошибочное письмо отменено (Письмо Минфина от 07.12.2015 № 03-11-09/71357). А значит, ИП никаких перерасчётов делать не нужно, доплачивать налоги не потребуется, налоги уменьшать на фиксированный взнос ИП можно. Ну и на будущее, помнить: не всегда следует спешить исполнять рекомендации ведомства, особенно, когда они идут вразрез с законодательством.